НДС — косвенный налог, который начисляется на каждом этапе создания и продажи товара или услуги, но фактически оплачивает его конечный покупатель. Продавец здесь выступает налоговым агентом: включает сумму налога в цену, а затем перечисляет в бюджет разницу между налогом, полученным от клиента, и налогом, уплаченным поставщикам. В России порядок регулирует глава 21 Налогового кодекса, и большинство компаний на общей системе налогообложения обязаны его исчислять ежеквартально.
Ставки налога и сфера их применения
Размер ставки зависит от категории товара или услуги, а не от вида деятельности продавца. На практике действуют три основных значения:
Подробнее — на странице https://tpsprint.ru/printing_products/sheet_printing/business_cards/.
- 20% — базовая ставка, применяется по умолчанию ко всем товарам, работам и услугам, не попавшим в льготные категории;
- 10% — продукты первой необходимости, детские товары, лекарства и медицинские изделия, периодические печатные издания;
- 0% — экспортные операции, международные перевозки, некоторые услуги в сфере космической деятельности; ставка не означает освобождение, право на неё нужно подтвердить документами в налоговую;
- без НДС — операции, перечисленные в статье 149 НК РФ (например, медицинские услуги, образование лицензированных учреждений).
С 2025 года плательщики упрощённой системы налогообложения с доходом свыше 60 млн руб. в год также обязаны начислять НДС — по обычным ставкам либо по пониженным 5% и 7% без права на вычет. Это изменение стоит проверять отдельно для конкретного региона и года, поскольку пороги периодически корректируются.
Формула расчёта: исходящий и входящий налог
Компания не платит налог со всей выручки — только с добавленной стоимости, которую она создала. Расчёт строится через два показателя:
- исходящий НДС — налог, начисленный на реализованные товары или услуги;
- входящий НДС — налог, уплаченный поставщикам при закупке сырья, материалов, услуг, который принимается к вычету;
- НДС к уплате = исходящий − входящий. Если разница отрицательная, возникает право на возмещение из бюджета.
Пример: компания продала товар на 1 200 000 руб. с НДС 20% (исходящий налог — 200 000 руб.), при этом закупила сырьё на 600 000 руб. с НДС (входящий налог — 100 000 руб.). К уплате в бюджет пойдёт 100 000 руб. Основанием для вычета служит правильно оформленный счёт-фактура, зарегистрированный в книге покупок; без него налоговая вычет не примет, даже если оплата фактически прошла.
Декларация подаётся ежеквартально, срок сдачи — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом, уплата обычно разбивается на три равные части в течение следующих трёх месяцев. Отдельно нужно помнить про восстановление НДС — обязанность вернуть в бюджет ранее принятый к вычету налог, если товар перестал использоваться в облагаемой деятельности.
Кто освобождён от уплаты
Не каждый бизнес обязан начислять этот налог. Освобождение возможно в нескольких случаях:
- компании и ИП на УСН с доходом ниже установленного порога (обычно этот лимит меняется, уточняйте актуальное значение на год расчёта);
- организации на патенте — НДС не начисляют по видам деятельности, подпадающим под ПСН;
- освобождение по статье 145 НК РФ — при выручке за три предшествующих месяца ниже 2 млн руб., даже находясь на ОСНО;
- резиденты «Сколково» и участники некоторых особых экономических зон — по отдельным условиям.
Освобождение не всегда выгодно: если основные покупатели — плательщики НДС на ОСНО, им важно получать вычет, и работа с поставщиком без НДС снижает их маржу, что может отпугнуть контрагентов.
На практике выбор системы налогообложения и режима по НДС стоит просчитывать заранее, исходя из структуры затрат и круга покупателей: для B2B-сегмента с крупными контрагентами общая система с вычетом часто выгоднее, а для розницы и микробизнеса — освобождение или упрощёнка. Ошибки в счетах-фактурах и просрочка подачи декларации — самые частые причины доначислений при проверках, поэтому документооборот по входящему НДС нужно контролировать постоянно, а не только перед сдачей отчётности.